【问题】
递延所得税资产如何确认？
【一句话答案】
可抵扣暂时性差异在满足条件时应确认递延所得税资产。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 确认条件：未来期间很可能获得足够的应纳税所得额抵扣
- 计量方法：按预期收回期间适用的税率计量
- 减值测试：很可能无法获得足够应纳税所得额时减记
- 可结转亏损：视同可抵扣暂时性差异处理
【例子说明】
场景设定：甲公司购入固定资产（原值200万元），会计10年折旧（年20万），税法5年折旧（年40万）。2025年末，请问应如何确认？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》，折旧年限不同导致账面价值与计税基础差异，属于暂时性差异。
具体计算/推导：计算：会计账面价值=200-20=180万元。税法累计折旧=40万元，计税基础=200-40=160万元。应纳税暂时性差异=180-160=20万元。递延所得税负债=5万元。
最终结论：差异原因：税法折旧快于会计折旧，前期少纳税、后期多纳税。2025年末确认递延所得税负债5万元。