【问题】
所得税费用如何计算？
【一句话答案】
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 当期所得税：按税法规定计算确定的当期应交所得税
- 递延所得税：当期递延所得税资产和负债的变动
- 计算公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税
- 列报：在利润表中单独列示所得税费用
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年确认其他权益工具投资公允价值变动收益100万元（计入其他综合收益）。年末账面价值500万元，计税基础400万元，请问所得税费用如何计算？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》第二十条，直接计入所有者权益的交易产生的递延所得税应计入所有者权益（其他综合收益）。
具体计算/推导：计算：应纳税暂时性差异=500-400=100万元。递延所得税负债=100×25%=25万元。由于公允价值变动计入其他综合收益，递延所得税负债也对应其他综合收益。
最终结论：会计分录：借其他综合收益25万元，贷递延所得税负债25万元。FVOCI金融资产公允价值变动对应的递延所得税计入其他综合收益。