【问题】
递延所得税负债如何确认？
【一句话答案】
应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，除特殊情况外。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 一般原则：所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债
- 不确认情形：商誉初始确认、不影响会计利润和应纳税所得额的交易
- 计量方法：按预期清偿期间适用的税率计量
- 复核要求：每年复核递延所得税负债的账面价值
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年确认递延所得税资产50万元（差异200万元×25%）。2026年税率降至20%，请问应如何确认？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》第十七条，税率变更时，已确认的递延所得税资产和负债按新税率重新计量，差额计入所得税费用。
具体计算/推导：计算：2026年初递延所得税资产余额=200×20%=40万元。调整金额=50-40=10万元（减少）。
最终结论：会计分录：借所得税费用10万元，贷递延所得税资产10万元。税率变更时递延所得税按新税率重新计量。