【问题】
暂时性差异分为哪些类型？
【一句话答案】
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 应纳税暂时性差异：导致未来期间应纳税所得额增加
- 可抵扣暂时性差异：导致未来期间应纳税所得额减少
- 特殊情况：未作为资产和负债确认的项目产生的暂时性差异
- 可结转亏损和税款抵减：视同可抵扣暂时性差异
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年因税务亏损确认递延所得税资产200万元（税率25%，可抵扣亏损800万元）。2026年应纳税所得额800万元，请问包括哪些类型？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》，税务亏损确认递延所得税资产的条件是未来有足够应纳税所得额可供抵扣。
具体计算/推导：计算：2025年借递延所得税资产200万元，贷所得税费用200万元（亏损抵减收益）。2026年弥补亏损后：借所得税费用200万元，贷递延所得税资产200万元。
最终结论：亏损确认递延所得税资产时：借递延所得税资产200万元，贷所得税费用200万元。弥补亏损时转回：借所得税费用200万元，贷递延所得税资产200万元。