【问题】
负债的计税基础如何确定？
【一句话答案】
负债的计税基础是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额。
【政策依据】
- 《2026年CPA会计教材》第十九章 所得税
【详细解读】
- 一般规则：负债的账面价值
- 预计负债：实际发生时才能税前扣除的，计税基础为0
- 预收账款：已计入应纳税所得额的部分计税基础为0
- 应付职工薪酬：超过税法允许扣除部分的计税基础为超出部分
【例子说明】
场景设定：甲公司2025年购入交易性金融资产（成本100万元），年末公允价值120万元，请问应如何负债的计税基础确定？
规则引用：根据《企业会计准则第18号——所得税》，交易性金融资产账面价值=120万元（公允价值），计税基础=100万元（历史成本）。资产账面价值>计税基础产生应纳税暂时性差异。
具体计算/推导：计算：应纳税暂时性差异=120-100=20万元。递延所得税负债=20×25%=5万元。
最终结论：会计分录：借所得税费用5万元，贷递延所得税负债5万元。交易性金融资产公允价值上涨产生应纳税暂时性差异。