【问题】
注册会计师在审计关联方时应当向管理层询问哪些事项？
【简要答案】
应询问：(1)关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
【政策依据】
- – 《2026年CPA审计教材》第十八章《其他特殊项目的审计》第二节
【详细解读】
- [关联方识别]：询问已知关联方的名称、特征及变化情况。
- [关系性质]：了解关联关系的类型和深度。
- [交易情况]：了解本期是否发生关联方交易及其类型、定价政策和交易目的。
- [适用基础]：如果财务报告编制基础对关联方有规定，管理层通常容易获得详细信息。
【例子说明】
【例】J公司首次接受审计，2024年度营业收入10亿元，期末应收账款余额3亿元。注册会计师在审计开始时向管理层询问关联方情况。请问注册会计师应当向管理层询问哪些具体事项？
1. 场景设定：J公司首次接受审计，2024年收入10亿元，应收账款3亿元，注册会计师需了解关联方及交易情况；
2. 规则引用：注册会计师应当向管理层询问：(1)关联方的名称和特征（包括本期新识别的），(2)关联方关系的性质，(3)本期与关联方发生的交易类型、金额和条款，(4)未结算项目的金额和条款及担保安排，(5)已经识别但未披露的关联方；
4. 最终结论：通过上述询问获取J公司关联方名称清单、关系性质、交易类型和金额、期末未结算项目等信息，作为识别和评估关联方交易重大错报风险（如收入虚构、价格不公允等）的基础。