注册会计师与治理层沟通的事项包括哪些内容？

【问题】

注册会计师与治理层沟通的事项包括哪些内容？

【简要答案】

注册会计师与治理层沟通的事项包括：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中的重大发现；注册会计师的独立性（上市实体）；补充事项。其中审计中的重大发现包括：对会计实务质量的看法、审计工作中遇到的重大困难、已与管理层讨论的重大事项、影响审计报告形式和内容的情形、其他重大事项。

【政策依据】

• – 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》 – 《2026年CPA审计教材》第十五章《审计沟通》

【详细解读】

1. [审计责任]：注册会计师负责对财务报表形成和发表意见；审计并不减轻管理层或治理层的责任。
2. [计划的范围和时间安排]：包括如何应对特别风险、对内部控制的方案、重要性的运用、利用专家的工作、对关键审计事项的初步判断等。
3. [审计中的重大发现]：①对会计实务（包括会计政策、估计和披露）质量方面的看法；②审计工作中遇到的重大困难；③已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项；④影响审计报告形式和内容的情形；⑤其他与监督财务报告过程相关的重大事项。
4. [独立性]（上市实体）：作出独立性声明；披露可能存在的影响独立性的所有关系和其他事项；说明已采取的防范措施。
5. [补充事项]：可能与治理层监督战略方向或受托责任相关但不直接与财务报告流程相关的事项。

【例子说明】

【例】VV公司是一家上市公司，注册会计师审计中发现：公司将应费用化的研发支出1000万元资本化、拒绝提供补充协议、管理层施压要求尽快出具报告、事务所为其提供税务咨询收费50万元。请问注册会计师与治理层沟通的事项包括哪些内容？