银行存款余额调节表的编制应当符合哪些内部控制要求？

【问题】

银行存款余额调节表的编制应当符合哪些内部控制要求？

【简要答案】

银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单后编制；如调节不符应查明原因并及时处理；会计主管应复核银行存款余额调节表，对需要调整的调节项目及时进行处理。

【政策依据】

• – 《2026年CPA审计教材》第十三章《货币资金的审计》

【详细解读】

1. [编制人员]：每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员（如应收账款会计）核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表。
2. [调节要求]：使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如存在差异项应查明原因并进行差异调节说明。
3. [复核审批]：会计主管应复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。
4. [监督机制]：确需出纳人员办理对账单获取和调节表编制工作的，应指定其他人员定期进行审核、监督。

【例子说明】

【例】X公司月末银行存款日记账余额100万元，银行对账单余额105万元，核对发现：公司已付银行未付8万元、银行已收公司未收5万元、银行已付公司未付2万元。请问银行存款余额调节表的编制应当符合哪些内部控制要求？