货币资金内部控制的基本要求包括哪些内容？

【问题】

货币资金内部控制的基本要求包括哪些内容？

【简要答案】

货币资金内部控制的基本要求包括：货币资金收支与记账的岗位分离；货币资金收支要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，资金支付应严格履行审批、复核制度；对货币资金进行内部审计；指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表。

【政策依据】

• – 《2026年CPA审计教材》第十三章《货币资金的审计》

【详细解读】

1. [岗位分离]：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2. [凭据合法]：所有货币资金收支必须基于合理、合法的凭据。
3. [及时入账]：全部收支应及时准确入账，不得私设”小金库”，不得账外设账。
4. [审批复核]：建立严格的授权审批制度，支付业务需经申请、审批、复核、支付四个环节。
5. [定期核对]：指定专人定期核对银行账户（每月至少一次），编制银行存款余额调节表，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取和余额调节表的编制工作。

【例子说明】

【例】W公司出纳小王既保管现金和银行存款日记账，又编制银行存款余额调节表和保管会计档案，公司每月从未核对银行账户且无人审核付款申请。请问货币资金内部控制的基本要求包括哪些内容？