审计项目合伙人在相关职业道德要求（包括独立性）方面应承担哪些责任？

【问题】

审计项目合伙人在相关职业道德要求（包括独立性）方面应承担哪些责任？

【简要答案】

审计项目合伙人应了解与本审计项目相关的职业道德要求（包括独立性要求）；确保项目组其他成员了解相关职业道德要求；通过观察和询问对违反职业道德要求的情形保持警觉；对不利影响进行评价并采取适当行动；在签署审计报告前确定职业道德要求（包括独立性要求）已得到遵守。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材”第二十四章 会计师事务所业务质量管理”第三节”二、相关职业道德要求”

【详细解读】

1. [了解要求]：了解与本审计项目相关的职业道德要求，包括独立性要求。
2. [确保了解]：确保审计项目组其他成员了解与本审计项目相关的职业道德要求以及事务所相关政策程序。
3. [保持警觉]：通过观察和必要询问，在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的情形保持警觉。
4. [评价应对]：如果注意到可能对遵守职业道德产生不利影响的事项，应评价不利影响并采取适当行动。
5. [签署前确认]：在签署审计报告之前，负责确定相关职业道德要求（包括独立性要求）已经得到遵守。
6. [违规处理]：如果事项表明职业道德要求未得到遵守，应在咨询事务所相关人员后立即采取适当行动。

【例子说明】

【例】审计项目合伙人K在审计过程中发现，项目组成员L持有甲公司（被审计单位）的股票100股。请问审计项目合伙人应如何处理？在职业道德要求方面应承担哪些责任？

1. 场景设定：项目组成员持有被审计单位股票。

2. 规则引用：审计项目合伙人应对违反职业道德要求的情形保持警觉并采取行动。

3. 具体推导：项目组成员持有被审计单位股票违反独立性要求，K应立即要求L处置该股票，评估其对独立性的影响，并考虑是否需要采取进一步措施。

4. 最终结论：K应确保在签署审计报告前独立性要求已得到遵守。