【问题】
审计工作底稿通常包括哪些内容？
【简要答案】
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件、业务约定书、管理建议书、会议记录、沟通文件及错报汇总表等。不包括已被取代的草稿、不全面的初步思考记录、作废的文本和重复的文件记录。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材”第二十一章 审计工作底稿”第一节”四、审计工作底稿的性质”
【详细解读】
- [通常包括的内容]：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、重大事项往来函件、被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、会议记录、沟通文件、错报汇总表等。
- [通常不包括的内容]：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、重复的文件记录等。
- [注意]：审计工作底稿不能代替被审计单位的会计记录。
【例子说明】
【例】注册会计师D在审计甲公司时，将初步编制的错误试算平衡表（后被正确版本替代）保留在底稿中。请问该做法是否正确？
1. 场景设定：D注册会计师保留了被取代的错误试算平衡表草稿。
2. 规则引用：审计工作底稿通常不包括已被取代的草稿。
3. 具体推导：该错误试算平衡表已被正确版本替代，属于被取代的草稿，不应保留在最终审计工作底稿中。
4. 最终结论：D注册会计师应删除该草稿，以避免底稿冗余。