审计的前提条件包括哪些内容？管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可包括哪些责任？

【问题】

审计的前提条件包括哪些内容？管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可包括哪些责任？

【简要答案】

审计的前提条件包括：被审计单位管理层采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表；管理层认可并理解其承担的责任（编制报表、设计维护内控、提供工作条件）。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材第六章”审计计划”第一节”初步业务活动” – 《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》

【详细解读】

1. [财务报告编制基础]：被审计单位管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
2. [管理层责任一]：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。
3. [管理层责任二]：设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在舞弊或错误导致的重大错报。
4. [管理层责任三]：向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许接触所有相关信息和必要的人员。
5. [确认形式]：注册会计师应当要求管理层提供书面声明。如管理层不认可责任或不同意提供书面声明，视为不能获取充分适当的审计证据。

【例子说明】

【例】Q公司管理层以”商业秘密”为由，拒绝注册会计师接触其销售部门的某些关键员工，请问注册会计师应如何处理该情况？

1. 场景设定：Q公司管理层限制接触销售部门员工；

2. 规则引用：管理层需提供必要工作条件，允许注册会计师接触必要人员；

4. 最终结论：注册会计师告知管理层此为审计前提条件，如持续拒绝，可能无法获取充分适当审计证据，需考虑对审计意见的影响。