初步业务活动的目的有哪些？注册会计师应当开展哪些初步业务活动？

【问题】

初步业务活动的目的有哪些？注册会计师应当开展哪些初步业务活动？

【简要答案】

初步业务活动的三个目的：(1)具备执行业务所需的独立性和能力；(2)不存在因管理层诚信问题影响保持业务意愿的事项；(3)不存在对业务约定条款的误解。活动内容包括：实施质量管理程序、评价遵守职业道德要求、就业务约定条款达成一致意见。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材第六章”审计计划”第一节”初步业务活动” – 《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》

【详细解读】

1. [目的一-独立性和能力]：确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力。
2. [目的二-管理层诚信]：不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项。
3. [目的三-条款理解一致]：与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
4. [活动内容一]：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序。
5. [活动内容二]：评价遵守相关职业道德要求的情况（包括独立性）。
6. [活动内容三]：就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

【例子说明】

【例】ABC会计师事务所拟接受P公司2025年度财务报表审计委托，P公司为上年度客户，行业为制造业，总资产10亿元，请问注册会计师应如何开展初步业务活动？

1. 场景设定：ABC事务所拟接受P公司审计委托；

2. 规则引用：需开展初步业务活动实现三个目的；

4. 最终结论：初步业务活动完成后，确认具备承接条件，签订审计业务约定书，正式开始审计工作。