【问题】
什么是弹性预算法？弹性预算法与固定预算法相比有哪些显著特点？编制弹性预算的基本步骤有哪些？请举例说明。
【简要答案】
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按预算期内相关业务量水平计算相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。特点包括按一系列业务量水平编制、按成本性态分类列示。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十八章”全面预算”第二节”全面预算的编制方法”
【详细解读】
- 定义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源。
- 两个显著特点：(1)按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围；(2)按成本性态分类列示，便于计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。
- 适用范围：理论上适用于所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
- 编制步骤：(1)选择业务量的计量单位；(2)确定适用的业务量范围；(3)逐项研究确定各项成本和业务量之间的数量关系（成本性态）；(4)计算各项预算成本。
【例子说明】
- 场景设定：J公司某车间以手工操作为主，需要编制20×6年6月制造费用预算。请问如何运用弹性预算法编制？
- 规则引用：弹性预算法选择人工工时作为业务量计量单位，按成本性态分别编制。
- 具体计算/推导：步骤1：选择人工工时作为业务量计量单位→步骤2：确定业务量范围为480～600小时（正常产能的80%～100%）→步骤3：分析成本性态→运输费（变动成本，0.2元/小时）、电力费（变动成本，1元/小时）、材料费（变动成本，0.1元/小时）、修理费（混合成本）、油料费（混合成本）、固定成本400元→步骤4：分别计算各业务量水平下的预算成本→当500小时时：变动成本=(0.2+1+0.1)×500=650元，固定成本=400元，混合成本用内插法计算修理费510元、油料费208元→总预算成本=650+510+208+400=1768元。
- 最终结论：弹性预算法能够适应不同业务量水平，为预算执行的评价和考核提供更准确的依据。