【问题】
融资租赁和经营租赁在税务处理上有何区别？
【简要答案】
融资租赁：承租人可计提折旧并税前扣除，租金中利息部分可税前扣除，本金部分不可扣除；经营租赁：租金可全额在支付当期税前扣除，但承租人不计提折旧。售后租回业务：融资性售后租回不确认销售收入，计税基础仍为原账面价值。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第九章 长期筹资
【详细解读】
- 融资租赁税务处理：承租人按租赁资产公允价值与最低付款额现值孰低确认计税基础，分期计提折旧并在税前扣除；租金分为本金偿还和利息两部分，仅利息部分可税前扣除。
- 经营租赁税务处理：承租人不将租赁资产计入资产负债表，租金支出在实际发生时全额税前扣除。
- 出租人税务处理：融资租赁下出租人不再计提折旧，确认租赁收入；经营租赁下出租人计提折旧并税前扣除，租金收入计入应纳税所得额。
- 售后租回税务处理：融资性售后租回业务中，承租人出售资产不确认销售收入，计税基础仍为原账面价值，继续按原账面价值计提折旧。
- 税率差异与租赁存在：当承租方有效税率低于出租方时，双方可通过租赁分享节税收益，这是长期租赁存在的重要原因。
【例子说明】
- 场景设定：A公司（有效税率15%）需要一台价值800万元的设备，B租赁公司（有效税率25%）可提供融资租赁。设备使用年限8年，税法折旧年限8年，无残值。年租金150万元（年末支付），租期8年。双方各能获得多少税务收益？
- 规则引用：融资租赁下承租人可计提折旧抵税。折旧抵税额 = 年折旧 × 税率。当出租方税率高于承租方时，部分节税收益可通过降低租金转移。
- 具体计算/推导：① 若A公司自行购买：年折旧 = 800 ÷ 8 = 100万元；年折旧抵税 = 100 × 15% = 15万元；8年累计抵税 = 15 × 8 = 120万元。② 若B公司购买并融资租赁给A：年折旧 = 800 ÷ 8 = 100万元；年折旧抵税 = 100 × 25% = 25万元；8年累计抵税 = 25 × 8 = 200万元。③ 额外节税收益 = 200 – 120 = 80万元。④ B公司可将部分收益以降低租金形式转移给A公司，例如年租金从150万降至140万元，A公司每年节约10万元，B公司仍多获益10万元（每年25-15-10=0万元净增，但通过降低租金可分享更多）。⑤ A公司8年租金节约 = 10 × 8 = 80万元。
- 最终结论：融资租赁通过税率差异每年创造10万元额外节税收益（25-15=10万元），8年累计80万元。出租方通过折旧抵税获得更多税收节约，部分以降低租金形式转移给承租方，实现双赢。A公司应选择融资租赁以分享节税收益。