【问题】
承担审计客户的管理层职责会对独立性产生什么影响？
【简要答案】
承担审计客户的管理层职责，将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所及其相关人员不得承担审计客户的管理层职责。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第三章”审计业务的独立性要求”第一节”基本概念和要求”
【详细解读】
- [禁止承担]：会计师事务所及其相关人员不得承担审计客户的管理层职责。
- [管理层职责]：包括制定政策和战略方针、招聘或解雇员工、指导员工并对其负责、对交易进行授权、控制银行账户或投资、确定采纳第三方建议、代表管理层向治理层报告、编制财务报表、设计执行维护内部控制。
- [确保要求]：提供专业服务时，应确保属于管理层职责的所有判断和决策都由客户管理层作出。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所在为A公司提供审计服务的同时，代为编制A公司的财务报表、设计内部控制制度并实施内部控制评价，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：事务所在审计同时代行多项管理职能；
2. 规则引用：不得承担管理层职责，否则产生非常严重的不利影响；
3. 具体推导：编制财务报表、设计内部控制、实施内部控制评价均属于管理层职责，事务所承担这些职责将因自我评价（自己评价自己的工作）和自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，且没有任何防范措施可以应对；
4. 最终结论：甲事务所必须停止承担上述管理层职责，将这些工作交还A公司管理层执行，否则无法保持独立性。