【问题】
采购与付款循环的主要业务活动包括哪些？
【简要答案】
采购活动包括制定采购计划、维护供应商清单、请购商品和服务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、确认和记录采购交易与负债；付款活动包括办理付款、记录现金和银行存款支出、与供应商定期对账。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十一章”采购与付款循环的审计”第二节”采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制”
【详细解读】
- 制定采购计划：基于生产经营计划，经部门负责人审批后提交采购部门。
- 维护供应商清单：对供应商资质审核后录入系统，只向通过审核的供应商采购。
- 请购商品和服务：生产部门填写请购单，每张请购单须经主管人员签字批准。请购单是”发生”认定的凭据之一。
- 编制订购单：只对经过恰当批准的请购单发出订购单，预先顺序编号并经授权人员签名。
- 验收商品：比较所收商品与订购单要求，编制一式多联的验收单。
- 储存商品：将保管与采购职责分离，限制无关人员接近。
- 确认记录负债：检查订购单、验收单和供应商发票的一致性后编制凭证。
- 办理付款：由被授权人员签发支票，附有经批准的凭单，注销已付款凭证防止重复付款。
【例子说明】
【例】乙公司生产部门需要采购原材料A，库存已达到再订购点，请问采购与付款循环的主要业务活动包括哪些？
1. 场景设定：乙公司生产部门需要采购原材料A，库存已达到再订购点。
2. 规则引用：采购与付款循环的主要业务活动包括制定采购计划、维护供应商清单、请购商品和服务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、确认和记录采购交易与负债、办理付款等。
3. 具体推导：生产部门填写请购单（材料A，数量1000公斤），经生产主管签字批准，采购部门收到请购单，选择合格供应商（从供应商清单中选取），编制订购单（编号连续，预先编号），经采购经理签名，发送供应商，供应商发货，验收部门核对商品，编制验收单，仓库入库，财务部门核对三单，确认负债，到期付款。
4. 最终结论：该笔采购业务经过了完整的采购与付款循环，各环节均设置了相应的控制点，注册会计师需要对这些控制点进行了解和测试以评估重大错报风险。