【问题】
增值税加计抵减政策的适用范围和计算比例是什么？
【简要答案】
2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业按5%、集成电路企业和工业母机企业按15%的比例计算加计抵减额。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第四节一般计税方法
【详细解读】
- 先进制造业企业按当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额。
- 集成电路企业按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。企业外购芯片对应的进项税额不得计提加计抵减额。
- 工业母机企业按当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。需满足研发人员占比≥15%、研发费用占比≥5%、母机产品收入占比≥60%等条件。
- 不得计提的进项税额按规定不得抵扣的进项税额不得计提；已计提后作进项税额转出的应调减加计抵减额。
- 出口货物劳务、跨境应税行为不适用加计抵减政策。
- 同时符合多项加计抵减政策的，可择优选择适用，但同一期间不得叠加适用。
【例子说明】
场景设定：某先进制造业企业当月可抵扣进项税额100万元，无出口业务，抵减前应纳税额80万元，上期加计抵减余额5万元。请问应如何进行税务处理？
规则引用：根据《中华人民共和国增值税法》及相关规定，增值税的计算应依据法定税率和计税销售额确定。
具体计算/推导：
- 当期计提加计抵减额=100×5%=5万元 当期计提加计抵减额=100×5%=5万元；。
- 当期可抵减加计抵减额=5+5=10万元；抵减后应纳税额=80-10=70万元。
最终结论：综上所述，增值税加计抵减政策的适用范围和计算比例是什么。具体计算结果为70万。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。