【问题】
税收征收管理法中，纳税信用修复的条件和程序是如何规定的？
【简要答案】
纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十三章税收征收管理法第七节纳税缴费信用管理和重大税收违法失信主体信息公布管理
【详细解读】
- 修复条件纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。
- 修复标准根据纳税人补办事项的时间、金额等因素，进行不同程度的修复。
- 非正常户修复非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。
- 严重失信修复纳税信用直接判为D级的纳税人，在税务机关公布D级纳税人名单后满一年的，可申请修复。
- 修复程序纳税人向主管税务机关提出书面申请，税务机关按规定审核后调整纳税信用评价结果。
【例子说明】
场景设定：某企业因特殊困难无法按期缴纳100万元税款，向税务机关申请延期缴纳。 纳税人有特殊困难不能按期缴纳税款。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过3个月。
具体计算/推导：①企业因不可抗力（如洪水灾害）导致无法正常经营→无法按期缴税；②在缴纳税款期限届满前→向省级税务局提交延期缴纳申请→说明困难原因→提供财务报表、灾害证明等材料；③省级税务局审核→批准延期3个月；④延期期间→不加收滞纳金；⑤延期届满时→企业应缴清税款。
最终结论：企业获准延期3个月缴纳税款，延期期间不加收滞纳金。若延期届满仍未缴纳，税务机关采取强制执行措施。同一笔税款只能申请一次延期。