【问题】
税收征收管理法中关于纳税人多缴税款退还的规定是什么？
【简要答案】
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第十三章税收征收管理法第三节税款征收
【详细解读】
- 税务机关发现纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。
- 纳税人发现纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
- 税务机关查实后应当立即退还。
- 涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
- 3年期限从结算缴纳税款之日起计算。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年2月应缴税款逾期未缴，税务机关依法采取强制执行措施。 纳税人逾期未缴税款，经催告后仍不履行。请问应如何进行税务处理？
规则引用：税收强制执行措施经县以上税务局（分局）局长批准，可书面通知开户银行扣缴税款，或依法拍卖变卖财产抵缴税款。
具体计算/推导：①2月申报期届满企业未缴税款→税务机关发出《责令限期缴纳通知书》（限期15日）；②限期内企业仍未缴纳→税务机关制作《税收强制执行决定书》；③经县以上税务局局长批准→向企业开户银行发出《扣缴税款通知书》→从企业存款账户扣缴税款及滞纳金；④存款不足→查封扣押企业相当于应纳税款的财产→拍卖变卖抵缴税款。
最终结论：税务机关依法扣缴税款及滞纳金。强制执行中发生的费用（拍卖费等）由被执行人承担。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行范围之内。