【问题】
增值税纳税义务发生时间的一般规定是什么？
【简要答案】
发生应税交易的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第九节征收管理
【详细解读】
- 一般规定收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的为开具发票当日。
- 取得索取凭据的当日书面合同确定的付款日期；未签订合同或未确定付款日期的为应税交易完成当日（货物发出、服务完成、金融商品所有权转移等）。
- 视同应税交易完成视同应税交易的当日。
- 进口货物报关进口的当日。
- 出口货物报关出口日期早于前述纳税义务发生时间的，以报关出口当日为准。
- 特殊情形生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到款项或书面合同确定的付款日期当日；金融机构发放贷款后90天内应收未收利息按规定缴纳增值税，90天后暂不缴纳。
【例子说明】
场景设定：2026年3月，税务机关对某企业进行税务稽查，发现其2025年少申报销售收入100万元。 纳税人存在少申报销售收入的行为，税务机关依法进行稽查。请问应如何进行税务处理？
规则引用：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权进行税务检查，纳税人有义务接受检查并如实提供资料。
具体计算/推导：税务机关立案稽查 →向企业发出检查通知 →企业按要求提供账簿、凭证等资料 →税务稽查人员核实发现少申报收入 →依法追缴税款13万元（100×13%） →加收滞纳金 →处以罚款。
最终结论：企业被追缴税款13万元、滞纳金及罚款，体现了税务机关的检查权和征税权以及纳税人的纳税义务。