【问题】
增值税扣缴义务人是如何规定的？
【简要答案】
境外单位或个人在境内发生应税交易，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第二章增值税法第二节纳税人和扣缴义务人
【详细解读】
- 适用情形境外单位或个人在境内发生应税交易，且在境内未设有经营机构。
- 扣缴义务人确定顺序(1)以其境内代理人为扣缴义务人；(2)在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
- 扣缴义务人应当扣缴的税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。
- 扣缴义务发生时间纳税人增值税纳税义务发生的当日。
【例子说明】
场景设定：境外A公司（在境内无经营机构和代理人）向境内B公司提供设计服务，收取含税服务费106万元。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：《中华人民共和国增值税法》第六条规定，境外单位和个人在境内发生应税交易，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。扣缴义务人应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率。
具体计算/推导：应扣缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6万元。
最终结论：综上，增值税扣缴义务人是如何规定的。经计算，6万。纳税人应依法办理纳税申报。