【问题】
城市维护建设税的税收优惠是如何规定的？
【简要答案】
城建税随增值税、消费税的减免而减免。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，附征的城建税和教育费附加不予退（返）还。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第六章城市维护建设税法和烟叶税法第一节城市维护建设税法
【详细解读】
- 随增值税、消费税的减免而减免。
- 先征后返、先征后退、即征即退除另有规定外，附征的城建税不予退（返）还。
- 进口不征对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。
- 出口不退对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产退（免）增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
- 小规模纳税人城建税随增值税的减征而减征。
【例子说明】
场景设定：某企业2026年6月转让一栋2016年4月外购的厂房，购房发票金额500万元，转让价800万元（不含税），已提折旧100万元。 转让2016年4月30日前取得的不动产，可选择计税方法。请问该纳税人应如何计算和处理？
规则引用：一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，可选择简易计税（5%）或一般计税（9%）。选择简易计税的，以取得的全部价款扣除不动产购置原价后的余额为销售额。
具体计算/推导：
- 71万元；②应纳增值税=
- 71×5%=
- 29万元；③若选择一般计税销项税额=800×9%=72万元→可抵扣进项（如有）；④土地增值税扣除额=500×(1+5%×10年)+
- 29=750+
- 29=
- 29万元→增值额=800-
- 29=
- 71万元→增值率=
- 7%→税率30%→土增税=
- 71×30%=
- 71万元。
最终结论：增值税14.29万元（简易差额），土地增值税约10.71万元。选择计税方法前应比较两种方法的税负。一般纳税人通常选择简易计税更有利。