【问题】
烟叶税的征收管理是如何规定的？
【简要答案】
烟叶税由税务机关征收。纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第六章城市维护建设税法和烟叶税法第二节烟叶税法
【详细解读】
- 征收机关税务机关征收。
- 纳税地点烟叶收购地的主管税务机关。
- 纳税义务发生时间纳税人收购烟叶的当日。
- 申报期限于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
- 烟叶税的计税依据纳税人收购烟叶实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴（统一按收购价款的10%计算）。
【例子说明】
场景设定：某中国居民企业A公司从B国取得营业利润200万元（已在B国缴税40万元），同年从C国取得股息收入50万元（已在C国缴税10万元）。 居民企业从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的所得税税额可以抵免。请问某中国居民企业应如何计算和处理？
规则引用：境外所得税收抵免方法分国（地区）不分项计算抵免限额，抵免限额=境内外应纳税总额×来源于某国（地区）的所得÷境内外所得总额。
具体计算/推导：
- 5万元；③B国抵免限额=
- 5×(200/250)=50万元，已在B国缴40万元＜50万元→可全额抵免40万元；④C国抵免限额=
- 5×(50/250)=
- 5万元，已在C国缴10万元＜
- 5万元→可全额抵免10万元；⑤合计抵免=40+10=50万元；⑥应纳中国税款=
- 5-50=
- 5万元。
最终结论：A公司2026年应纳企业所得税12.5万元（境内无所得时），境外已缴税款合计50万元全部获得抵免。