【问题】
我国现行的税率形式有哪些？各自的特点是什么？
【简要答案】
我国现行税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率四种形式。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第三节税法要素
【详细解读】
- 比例税率对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例。分为单一比例税率、差别比例税率（产品差别、行业差别、地区差别）和幅度比例税率。计算简单、税负透明，但不能体现税负公平。适用增值税、企业所得税等。
- 超额累进税率征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，各等级分别计算税额后相加。适用个人所得税。
- 定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。适用城镇土地使用税、车船税。
- 超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定差别税率。适用土地增值税。
【例子说明】
场景设定：假设某国个人所得税采用三级超额累进税率级距1为5000元以下（税率10%），级距2为5000-20000元（税率20%），级距3为20000元以上（税率30%）。某纳税人月应纳税所得额为6000元。请问应适用什么税率？
规则引用：根据超额累进税率的计算规则，应纳税额需按不同级距的税率分段计算后相加，即应纳税额 = Σ（每级距的应纳税所得额 × 该级距适用税率）。速算扣除数法是简化计算的方法应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 – 速算扣除数。
具体计算/推导：① 确定级距6000元跨越了级距1和级距2。 ② 分段计算（常规法） – 级距1（0-5000元）应纳税额 = 5000 × 10% = 500元； – 级距2（5000-6000元）应纳税额 = (6000 – 5000) × 20% = 200元。 ③ 合计应纳税额 = 500 + 200 = 700元。 ④ 验证（速算扣除数法）6000元适用级距2税率20%，速算扣除数为500，应纳税额 = 6000 × 20% – 500 = 700元，与分段计算结果一致。
最终结论：该纳税人当月应缴纳个人所得税700元。此例展示了超额累进税率"分段计算、税级越高边际税率越高"的核心特点，同时验证了速算扣除数法与常规分段法计算结果的一致性。