【问题】
超额累进税率和全额累进税率有什么区别？
【简要答案】
超额累进税率对各等级分别适用税率后相加；全额累进税率对全部数额按最高级距税率征税。全额累进税率税负不合理，在级距临界点会出现税负跳跃。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第三节税法要素
【详细解读】
- 全额累进税率当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。计算简便但税收负担不合理。
- 超额累进税率每位纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税额。
- 关键区别全额累进在级距临界点附近税负跳跃式递增，甚至出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象；超额累进更为合理。
- 速算扣除数为简化计算，超额累进可转化为速算法。速算扣除数=按全额累进计算的税额-按超额累进计算的税额。
【例子说明】
场景设定：某三级税率5000元以下10%，5000-20000元20%，20000元以上30%。某人应纳税所得额为6000元。请问两者在税务处理上有何区别？
规则引用：《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资薪金所得适用七级超额累进税率，对各级距分别适用税率后加总；而全额累进税率是对全部数额按最高级距税率征税，在级距临界点会导致税负不合理跳跃。
具体计算/推导：
- 全额累进6000×20%=1200元；超额累进5000×10%+1000×20%=700元。
- 两者差额500元即为速算扣除数。
- 全额累进税负多500元，不合理。
最终结论：综上所述，超额累进税率和全额累进税率有什么区别。具体计算结果为500元。上述计算过程展示了税法规则的实务应用，纳税人应严格按照法定程序进行申报。