【问题】
什么是BEPS？我国参与了哪些国际税收合作协定？
【简要答案】
BEPS指税基侵蚀和利润转移，是跨国企业利用国际税收规则不足最大限度减少全球税负的行为。我国签署了3项国际多边合作协定。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第七节国际税收关系
【详细解读】
- BEPS定义跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度减少其全球总体税负，甚至达到双重不征税的效果。
- BEPS项目2012年G20委托OECD开展，是全球首个对所得税税收协定进行多边协调的法律文件。
- 我国签署的3项国际多边合作协定
- 2013年《多边税收征管互助公约》应对和防范跨境逃避税；
- 2015年《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》（CRS）加强国际税收信息交换；
- 2017年《实施税收协定相关措施以防止BEPS的多边公约》（MLI）2022年9月1日对我国生效，适用于我国与53个国家的双边税收协定。
【例子说明】
场景设定：某跨国集团将利润通过转让定价转移到BVI（避税地），在高税率国家的税基被侵蚀。 跨国公司利用各国税制差异进行避税，导致税基侵蚀和利润转移。请问应如何进行税务处理？
规则引用：BEPS（Base Erosion and Profit Shifting，税基侵蚀与利润转移）是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，将利润转移至低税或无税地区，从而最大限度减少其全球总体税负的行为。
具体计算/推导：①跨国集团在A国（高税率）实现利润→通过转让定价将利润转移到BVI（零税率）；②A国税基被侵蚀→税收流失；③OECD发布BEPS十五项行动计划→我国作为参与国落实；④我国通过《一般反避税管理办法》《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》等法规防范BEPS。
最终结论：BEPS行为导致各国税基被侵蚀。我国通过参与国际税收合作、完善国内反避税法规来应对。目前已签署《多边税收征管互助公约》和《BEPS多边公约》。