【问题】
什么是国际税收协定？其主要内容包括哪些？
【简要答案】
国际税收协定是两个或以上主权国家为协调处理跨国纳税人征税事务而签订的书面协议，主要内容包括适用范围、基本用语定义、所得课税、避免双重征税办法等。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第一章税法总论第七节国际税收关系
【详细解读】
- 分类按税种分为所得税协定、遗产税和赠与税协定；按缔约国数量分为双边和多边协定；按广度分为综合性和单项协定。
- 适用范围包括缔约国双方的人和税种范围。
- 基本用语定义'人''公司''居民''常设机构'等。
- 对所得和财产的课税经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类。
- 避免双重征税办法免税法、抵免法等。
- 税收无差别待遇国籍无差别、常设机构无差别、支付无差别、资本无差别。
- 防止国际偷税漏税情报交换和转让定价管理。
【例子说明】
场景设定：中日税收协定规定，中国居民企业在日本设立分支机构（构成常设机构）取得的营业利润。 两国之间存在双边税收协定，需要明确协定涵盖的范围。请问应如何进行税务处理？
规则引用：国际税收协定是两个或两个以上主权国家为协调相互间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。主要内容包括适用范围、征税权划分、消除双重征税方法、无差别待遇、相互协商程序和情报交换。
具体计算/推导：①中国居民企业在日本设立分支机构→从事营业活动→构成常设机构；②日本有权对该常设机构的利润征税（地域管辖权）；③中国对该企业全球利润征税（居民管辖权）→产生双重征税；④根据协定，中国采取抵免法消除双重征税→企业在日本已缴税款可在中国抵免。
最终结论：中日税收协定通过划分征税权和规定消除双重征税方法，避免了企业利润被双重征税。协定还规定了相互协商程序和情报交换条款。