【问题】
个体工商户经营所得的个人所得税如何计算？
【简要答案】
个人所得税中财产转让所得应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用，适用20%比例税率。转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房的所得免征个人所得税。
【政策依据】
- 2026年CPA税法教材第五章个人所得税法第二节税率、应纳税所得额的确定
【详细解读】
- 应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损。
- 适用税率5%-35%五级超额累进税率。
- 个体工商户业主费用扣除标准每年60000元。
- 个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资薪金支出准予扣除；业主本人的工资薪金不得扣除。
- 三项经费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除标准同企业所得税。
- 生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关准予扣除。
- 年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税（2023-2027年）。
【例子说明】
场景设定：某个体工商户2026年营业收入120万元，成本费用80万元（含业主工资10万元），业主费用扣除标准6万元/年，无以前年度亏损。请问该个体工商户2026年应缴纳多少个人所得税？
规则引用：根据《个人所得税法》及2023年第12号公告，个体工商户经营所得适用五级超额累进税率不超过3万元5%，3-9万元10%，9-30万元20%，30-50万元30%，超过50万元35%。同时，2023-2027年年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收。
具体计算/推导：
- 纳税调整业主工资10万元不得扣除，需调增。
- 应纳税所得额=120-80+10（业主工资调增）-6（费用扣除）=44万元。
- 适用税率44万元属于第4级（超过30万至50万），税率30%，速算扣除数40500元。
- 应纳税额=440000×30%-40500=132000-40500=91500元。
- 减半征收91500×50%=45750元。
最终结论：该个体工商户2026年应纳个人所得税45750元。享受减半征收后实际税负率为10.4%（45750÷440000），较法定税率大幅降低。