注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容？

【问题】

注册会计师职业道德基本原则包括哪些内容？

【简要答案】

注册会计师职业道德基本原则包括六项：诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材第二章”职业道德基本原则和解决职业道德问题的基本思路”第一节”职业道德基本原则” – 《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》

【详细解读】

1. [诚信]：要求会员在所有职业活动中保持正直、诚实可信。不得与含有虚假记载、误导性陈述、缺乏充分根据的陈述或遗漏/含糊其辞的信息发生关联。
2. [客观公正]：按照事物的本来面目去考察，不添加个人偏见。公正处事、实事求是，不得因偏见、利益冲突或他人不当影响损害职业判断。
3. [独立性]：包括实质上的独立和形式上的独立。执行鉴证业务时必须保持独立性，不受外来力量控制。
4. [专业胜任能力和勤勉尽责]：通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力，持续了解相关法律、技术和实务的发展变化。
5. [保密]：对职业活动中获知的涉密信息保密，警觉无意中泄密的可能性。
6. [良好职业行为]：遵守相关法律法规，避免发生损害职业声誉的行为。

【例子说明】

【例】甲会计师事务所注册会计师张某在审计A公司时发现，A公司管理层提供的销售收入数据存在明显异常，张某怀疑存在虚增收入，请问注册会计师应如何处理该情况？

1. 场景设定：审计中发现数据异常怀疑虚增收入；

2. 规则引用：诚信原则要求保持正直诚实，客观公正原则要求实事求是；

3. 具体推导：诚信原则要求张某不能配合管理层掩盖问题，不能出具含有虚假信息的审计报告；客观公正原则要求张某不受管理层不当影响，保持独立判断；专业胜任能力要求张某有能力识别舞弊迹象；勤勉尽责要求张某追加审计程序查明真相；

4. 最终结论：张某应当保持职业怀疑，追加审计程序获取充分证据，根据证据出具恰当的审计报告，这体现了诚信、客观公正、专业胜任能力等基本原则的要求。