【问题】
注册会计师在专业服务委托中，客户关系和业务的承接与保持应遵循哪些要求？
【简要答案】
注册会计师在接受客户关系前，应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。如知悉客户涉嫌违反法律法规、缺乏诚信、存在可疑财务报告问题等，可能对诚信和良好职业行为原则产生不利影响。还应评价项目组是否具备恰当执行业务所必需的胜任能力。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第二章”职业道德基本原则和解决职业道德问题的基本思路”第三节”注册会计师对职业道德概念框架的具体运用”
【详细解读】
- [考虑因素]：对客户及其所有者、管理层、治理层的了解；客户对处理可疑事项的保证。
- [胜任能力]：项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。
- [评价因素]：对客户业务性质、经营复杂程度的了解；对相关行业或业务对象的了解；与相关监管或报告要求有关的经验。
- [防范措施]：分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员；就合理时间安排与客户达成一致；在必要时利用专家的工作。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所拟承接A公司的审计业务，在初步调查中发现A公司最近两年更换了三次财务总监，前任财务总监离职时曾举报公司存在账外账，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：承接业务前发现客户存在可疑迹象；
2. 规则引用：承接客户关系前应当确定是否对职业道德基本原则产生不利影响；
3. 具体推导：频繁更换财务总监和前任举报账外账属于可疑事项，可能对诚信和良好职业行为原则产生不利影响；甲事务所应当进一步了解A公司及其管理层、治理层的情况，评估其诚信状况；
4. 最终结论：如果发现A公司缺乏诚信，不利影响超出可接受水平，甲事务所应当拒绝承接该业务。