预防性控制与检查性控制有什么区别？

【问题】

预防性控制与检查性控制有什么区别？

【简要答案】

预防性控制用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生；检查性控制用于发现流程中可能发生的错报，监督预防性控制是否有效发挥作用。业务流程中需同时包括预防性控制和检查性控制。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材”第二十二章 企业内部控制审计”第六节

【详细解读】

1. [预防性控制]：用于防止错报的发生，可能是人工的也可能是自动化的，通常用于正常业务流程的每一项交易。
2. [检查性控制]：用于发现流程中可能发生的错报，监督预防性控制是否有效发挥作用，可以由人工执行或信息系统自动执行。
3. [适用范围]：检查性控制通常不适用于所有交易，而适用于一般业务流程以外的已处理或部分处理的某类交易。
4. [分类不重要]：从根本上看，控制归为哪一类并不重要，重要的是是否有效以及能否测试其有效性。
5. [需要配合]：业务流程中相关交易类别的控制需同时包括预防性控制和检查性控制。

【例子说明】

【例】甲公司在销售业务中设置了两项控制：（1）系统自动检查销售价格是否符合标准价格表；（2）财务总监每月复核毛利率合理性。分别属于什么类型的控制？

1. 场景设定：甲公司销售业务中有两项控制需要分类。

2. 规则引用：预防性控制用于防止错报发生；检查性控制用于发现可能发生的错报。

3. 具体推导：系统检查销售价格符合标准价格表，在交易发生时防止错误定价，属于预防性控制；财务总监每月复核毛利率合理性，用于发现已发生交易中的潜在错报，属于检查性控制。

4. 最终结论：前者为预防性控制，后者为检查性控制，两者配合使用。