【问题】
什么是计算机辅助审计技术（CAATs）？包括哪些类型？在审计中有何应用？
【简要答案】
计算机辅助审计技术是指利用计算机和相关软件使审计测试工作实现自动化的技术。分为面向系统的技术（平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等）和面向数据的技术（数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析等）。可用于控制测试、实质性程序（特别是分析程序）和舞弊检查。
【政策依据】
- – 《2026年CPA审计教材》第九章《计算机辅助审计技术》
【详细解读】
- 面向系统的技术： – 平行模拟法：注册会计师使用自身应用软件，运用与被审计单位同样的数据文件，执行同样操作 – 测试数据法：使用被审计单位的计算机系统和应用软件处理注册会计师准备的测试数据 – 嵌入审计模块法：在被审计单位的应用软件系统中嵌入审计模块，识别特定类型的交易 – 程序编码审查：使用专业工具进行开发编码的独立审查 – 程序代码比较和跟踪：使用工具进行代码比对 – 快照：将系统运行过程中某一状态进行快照记录
- 面向数据的技术： – 数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析
- 应用领域： – 将现有人工执行的审计测试自动化 – 在人工方式不可行的情况下执行测试或分析 – 测试控制运行的有效性 – 辅助检查舞弊工作
- 最广泛应用领域：实质性程序，特别是实质性分析程序。
- 常用工具：Excel、Access、SQL Server、Oracle、ACL、IDEA等。
【例子说明】
【例】注册会计师A拟在对B公司进行审计时使用计算机辅助审计技术分析销售数据，请问计算机辅助审计技术包括哪些类型？
1. 场景设定：B公司是一家电商企业，年销售订单100万笔，注册会计师需要检查是否存在虚构的销售交易。
2. 规则引用：计算机辅助审计技术可以在人工方式不可行的情况下执行测试或分析，也可用于辅助检查舞弊。
3. 具体推导：由于交易量巨大，人工逐笔检查不现实。注册会计师使用IDEA工具执行以下分析：导入全部100万笔销售订单数据；设置查询条件筛选出异常交易（如同一客户在同一秒下多单、收货地址为仓库地址、订单金额为整数的概率异常高等）；使用统计分析方法识别退货率异常高的客户；通过数值分析发现存在大量金额为999元（刚好低于免审额度1000元）的订单。上述分析共筛选出2000笔可疑交易，注册会计师对可疑交易实施进一步的细节测试。
4. 最终结论：通过使用计算机辅助审计技术，注册会计师在海量数据中高效地识别出了需要重点关注的异常交易，既提高了审计效率，也增强了对舞弊风险的识别能力。