【问题】
什么是财务报告内部控制？
【简要答案】
财务报告内部控制是指公司的董事会、监事会、管理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材”第二十二章 企业内部控制审计”第一节”二、财务报告内部控制”
【详细解读】
- [主要内容]：财务报告内部控制主要包括四个方面：保存充分适当的记录；合理保证按适用的财务报告编制基础编制财务报告；合理保证收入和支出的发生及资产的取得、使用或处置经过适当授权；合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。
- [判断依据]：注册会计师考虑某项控制是否是财务报告内部控制的关键依据是控制目标，即是否与财务报告可靠性目标相关。
- [非财务报告内控]：财务报告内部控制以外的其他内部控制属于非财务报告内部控制。
- [多功能控制]：相当一部分控制可能同时实现多种目标，需要根据特定企业环境判断。
【例子说明】
【例】甲公司建立了与客户定期对账和差异处理相关的控制，以及监控存货采购间隔时间的控制，分别属于什么类型的内部控制？
1. 场景设定：甲公司有两项控制需要分类。
2. 规则引用：财务报告内部控制是与企业财务报告可靠性目标相关的内部控制。
3. 具体推导：与客户对账和差异处理与应收账款的存在认定相关，属于财务报告内部控制；存货采购间隔监控与经营效率效果相关，不直接与财务报表认定相关，属于非财务报告内部控制。
4. 最终结论：前者为财务报告内部控制，后者为非财务报告内部控制。