【问题】
审计抽样在哪些审计程序中适用，在哪些程序中不宜使用？
【简要答案】
审计抽样适用于：留下运行轨迹的控制测试、细节测试。不适用于：风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第五章”审计抽样方法”第一节”审计抽样的相关概念”
【详细解读】
- [风险评估程序不适用]：风险评估程序通常不涉及审计抽样，其目的是了解被审计单位及其环境。
- [控制测试-适用情形]：当控制的运行留下轨迹时，可以使用审计抽样实施控制测试。未留下运行轨迹的控制（如询问、观察）不宜使用审计抽样。
- [信息技术处理不适用]：在采用信息技术处理时，通常只需测试信息技术一般控制，不需使用审计抽样。
- [实质性程序-适用与不适用]：细节测试可以使用审计抽样；实质性分析程序不宜使用审计抽样（目的不是推断总体）。
- [可结合使用]：审计抽样可与选取特定项目方法结合使用，如先将重大项目单独测试，再对剩余项目进行抽样。
【例子说明】
【例】F公司采用自动化系统处理所有销售交易，系统自动控制发货和开票的一致性。注册会计师拟测试销售交易的存在认定，请问在IT环境下控制测试是否需要使用审计抽样？
1. 场景设定：F公司销售交易全部自动化处理，全年发生50000笔销售交易；
2. 规则引用：IT环境下通常不需审计抽样，控制测试需留有轨迹；
4. 最终结论：控制测试不采用抽样（测试IT一般控制），细节测试采用审计抽样选取100笔交易验证。