【问题】
会计师事务所与审计客户发生诉讼或诉讼威胁会对独立性产生什么影响？
【简要答案】
如果会计师事务所或审计项目团队成员与审计客户发生诉讼或很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。不利影响的严重程度取决于诉讼的重要性和是否与前期审计业务相关。防范措施包括将涉及成员调离审计项目团队、由适当复核人员复核已执行的工作。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第三章”审计业务的独立性要求”第八节”影响独立性的其他事项”
【详细解读】
- [不利影响]：因自身利益（担心败诉损失）和外在压力（管理层不提供信息）产生不利影响。
- [严重程度因素]：诉讼的重要性；诉讼是否与前期审计业务相关。
- [防范措施]：如果涉及审计项目团队成员，将该成员调离团队；由适当复核人员复核已执行的工作。
- [决策影响]：诉讼将影响管理层提供信息的意愿，增加审计难度。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所在完成A公司2024年度审计后，A公司以审计失败导致其股价下跌为由，对甲事务所提起1000万元赔偿诉讼。甲事务所目前正在执行A公司2025年度审计，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：会计师事务所与审计客户发生诉讼且继续执行审计；
2. 规则引用：诉讼将因自身利益和外在压力对独立性产生不利影响；
3. 具体推导：甲事务所面临1000万元赔偿诉讼，因自身利益（担心败诉）可能无法对A公司保持客观公正；A公司管理层因诉讼可能不愿意配合提供审计所需信息，造成外在压力；诉讼与前期审计业务相关，严重程度较高；
4. 最终结论：甲事务所应评价不利影响的严重程度，考虑是否适合继续执行审计业务。如继续执行，应由未参与诉讼的人员加强复核，或考虑终止审计业务。