【问题】
会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务前应如何评价对独立性的影响？
【简要答案】
在接受委托提供非鉴证服务之前，应当识别、评价和应对可能对独立性产生的不利影响。需考虑：非鉴证服务的性质、范围和目的；审计业务对非鉴证服务结果的依赖程度；法律监管环境；服务结果是否影响财务报表；客户是否属于公众利益实体等因素。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第三章”审计业务的独立性要求”第七节”为审计客户提供非鉴证服务”
【详细解读】
- [自我评价风险]：如果服务结果将构成会计记录或财务报表的一部分，或审计项目团队将评价或依赖非鉴证服务时作出的判断，可能因自我评价产生不利影响。
- [禁止提供]：如果提供非鉴证服务可能因自我评价对财务报表审计产生不利影响，不得向公众利益实体审计客户提供该服务。
- [允许条件]：对公众利益实体客户，如不同时承担管理层职责且已恰当识别、评价和应对并非因自我评价产生的不利影响，可提供意见和建议。
- [治理层沟通]：对公众利益实体提供非鉴证服务前，应与客户治理层沟通，获得其同意。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所审计A上市公司（公众利益实体），同时拟为A公司提供内部控制有效性评价服务，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：拟为公众利益实体审计客户提供内部控制评价服务；
2. 规则引用：向公众利益实体提供可能因自我评价产生不利影响的非鉴证服务应予禁止；
3. 具体推导：内部控制评价服务的结果可能影响审计项目团队对内部控制的评价，存在自我评价风险；且A公司是公众利益实体；因此，甲事务所不得向A公司提供内部控制有效性评价服务；
4. 最终结论：甲事务所应拒绝提供该非鉴证服务，或在提供前与治理层沟通并评价自我评价风险，如无法消除则不得提供。