【问题】
什么是业绩报告？合格业绩报告应传递出哪三种信息？具有哪些主要特征？
【简要答案】
业绩报告也称责任报告或绩效报告，是反映责任预算实际执行情况、揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告。应传递实际业绩信息、预期业绩信息、实际与预期差异信息三个信息。主要特征是与个人责任相联系、与最佳标准比较、重要信息突出显示。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十九章”责任会计”
【详细解读】
- 业绩报告定义：反映责任预算实际执行情况、揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告。
- 本质：着重对责任中心管理者的业绩进行评价，得到结论——与预期目标相比较，责任中心管理者干得怎样。
- 应传递的三种信息：(1)关于实际业绩的信息；(2)关于预期业绩的信息；(3)关于实际业绩与预期业绩之间差异的信息。
- 三个主要特征：(1)报告应当与个人责任相联系；(2)实际业绩应当与最佳标准相比较；(3)重要信息应当予以突出显示。
- 差异分析：实际业绩与预期业绩之间差异的原因应得到分析，并且应尽可能予以量化。
【例子说明】
- 场景设定：某生产车间本月编制业绩报告，预算成本100000元，实际成本98000元。合格的业绩报告应传递哪些信息？
- 规则引用：业绩报告应传递实际业绩、预期业绩和差异三种信息。
- 具体计算/推导： 预期业绩信息：预算成本100000元 实际业绩信息：实际成本98000元 差异信息：成本差异=98000-100000=-2000元（有利差异F） 进一步分析：材料差异=-1500元(F)（采购价格下降），人工差异=-800元(F)（效率提升），制造费用差异=+300元(U)（维修费超支）。
- 最终结论：该车间总体成本节约2000元，业绩良好。差异分析显示材料采购和人工效率是主要贡献因素，但制造费用超支需关注。