【问题】
现金预算中如何确定是否需要借款或还款？借款额和还款额如何计算？借款利息如何预计？请举例说明。
【简要答案】
现金多余或不足与最低现金余额比较确定是否借款或还款。借款额=最低现金余额+现金不足额（取整数倍）；还款时保持最低现金余额，按”期初借入，期末归还，利随本清”预计利息。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十八章”全面预算”第四节”财务预算的编制”
【详细解读】
- 借款决策：当现金多余或不足<最低现金余额时，需要借款。借款额=最低现金余额+现金不足额，并按银行要求的整数倍取整。
- 还款决策：当现金多余时可用于偿还借款，但还款后仍须保持最低现金余额，否则只能部分归还。
- 利息预计：一般按”期初借入，期末归还，利随本清”来预计借款利息。
- 现金运用：超出最低现金余额的部分，可投资于有价证券。
- 编制目的：现金不足时筹措现金，现金多余时及时处理（偿还债务、支付利息或投资证券），提供现金收支的控制限额。
【例子说明】
- 场景设定：S公司Q2现金预算显示可供使用现金49450元，现金支出54340元，最低现金余额要求6000元，银行借款要求1000元整数倍，年利率10%。请问如何确定借款额和预计利息？
- 规则引用：借款额=最低现金余额+现金不足额（取1000元整数倍）；利息=借款额×年利率×借款期/12。
- 具体计算/推导：现金多余或不足=49450-54340=-4890元（不足）→需借款额=6000+4890=10890元→按1000元整数倍取整=11000元→Q3现金多余，假设可用于还款→Q2期初借入11000元，Q3期末归还→借款期6个月→利息=11000×10%×6/12=550元→Q3还款后现金余额=（Q3可供使用现金-Q3现金支出）+剩余现金-550-11000→需确保还款后仍≥6000元。
- 最终结论：S公司Q2需借款11000元，预计利息550元。现金预算通过合理安排借款和还款，确保企业始终维持最低现金余额，保障正常经营需要。
以上共计30个知识点问答，覆盖第十八章全面预算的所有重要概念、公式、方法和编制流程。