【问题】
什么是作业预算，其编制需要经过哪些步骤？
【简要答案】
作业预算是基于”作业消耗资源、产品消耗作业”原理，以作业为基础的预算管理方法。编制步骤包括：确定作业需求量、确定资源需求量、平衡资源需求量与供给量、编制预算、审核最终预算。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十五章”作业成本法和生命周期成本法”第三节”作业管理”
【详细解读】
- 含义：基于”作业消耗资源、产品（服务）消耗作业”的原理，以作业为基础的预算管理方法。适用于作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高以及间接或辅助资源费用占比较大的企业。
- 编制前提：企业已使用作业成本法，资源、作业与产品（或服务）之间的关系已经建立。编制作业预算是作业成本法的逆序应用，通常以销售量为起点。
- 编制步骤： (1) 确定作业需求量：根据销售量确定产量及作业需求量。 (2) 确定资源需求量：依据作业消耗资源的因果关系确定作业对资源的需求量。 (3) 平衡资源需求量与供给量：检查是否平衡，使差额处于可接受的区间内。 (4) 编制预算：以作业中心为对象，按作业类别编制资源费用预算。 (5) 审核最终预算：组织评审小组从多个方面评审。
- 作业预算的优点：基于作业需求量配置资源，避免盲目性；通过总体作业优化实现最低资源耗费；促进员工对业务和预算的支持。
- 作业预算的缺点：建立过程复杂，数据收集成本较高。
【例子说明】
- 场景设定：某企业预测下期销售甲产品1000件、乙产品500件，编制作业预算？
规则引用：从销售量出发，按单位级、批次级、品种级、生产维持级分别计算作业需求量。
具体计算/推导：单位级作业需求量=(1000+500)×单位作业消耗率；批次级作业需求量（甲5批+乙10批）×批次作业消耗率；品种级作业需求量=2品种×品种作业消耗率；然后确定资源需求量=∑各类作业需求量×资源消耗率；最后编制资源费用预算=∑各类资源需求量×预算价格。
最终结论：作业预算从销售量出发，逆推作业需求和资源需求，使预算编制更精细化。