【问题】
财务报表审计的过程一般包括哪些阶段？
【简要答案】
财务报表审计过程大致分为五个阶段：接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。
【政策依据】
- – 2026年CPA审计教材第一章”审计概述”第六节”审计过程”
【详细解读】
- [接受业务委托]：会计师事务所实施客户接受与保持程序，考虑客户诚信、专业胜任能力、时间和资源、职业道德要求，就审计约定条款达成一致。
- [计划审计工作]：开展初步业务活动，制定总体审计策略和具体审计计划。计划审计工作是持续不断修正的过程，贯穿整个审计过程。
- [识别和评估风险]：实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
- [应对风险]：针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性程序）。
- [编制审计报告]：做好审计完成阶段工作，根据获取的审计证据运用职业判断形成审计意见，编制审计报告。
【例子说明】
【例】甲会计师事务所接受A公司2025年度财务报表审计委托，从2026年1月开始执行审计工作，至2026年4月出具审计报告，请问注册会计师应如何处理该情况？
1. 场景设定：会计师事务所从接受委托到出具报告的完整审计过程；
2. 规则引用：审计过程包括五个阶段；
3. 具体推导：2025年12月——事务所实施客户接受程序，签订业务约定书（接受业务委托）；2026年1月初——制定总体审计策略和具体审计计划（计划审计工作）；2026年1-2月——了解A公司及其环境，评估重大错报风险（识别和评估风险）；2026年2-3月——实施控制测试和实质性程序（应对风险）；2026年4月——完成审计工作，形成审计意见，出具审计报告（编制审计报告）；
4. 最终结论：审计过程各阶段循序渐进，前一阶段为后一阶段提供基础，是一个持续不断修正的过程。