【问题】
投资中心的业绩报告通常包含哪些内容？其补充考核指标有哪些？
【简要答案】
投资中心业绩报告除收入、成本和利润指标外，主要包括投资报酬率和剩余收益等指标。补充指标有现金回收率和剩余现金流量。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十九章第五节”投资中心”
【详细解读】
- 投资中心考核范围：不仅需要对收入、成本和利润负责，而且还要对所占用的全部资产（包括固定资产和营运资金）的经营效益承担责任。
- 主要考核指标：投资报酬率和剩余收益。
- 补充指标：现金回收率和剩余现金流量。
- 业绩报告内容：通常包含部门销售收入、变动成本、边际贡献、可控固定成本、可控边际贡献、不可控固定成本、税前经营利润、平均净经营资产、投资报酬率、剩余收益等指标。
- 报告特点：也是自下而上逐级汇编，通过实际与预算的对比计算差异。
【例子说明】
- 场景设定：A分公司作为投资中心，预算销售收入573000元，部门变动成本246000元，部门可控固定成本140000元，部门不可控固定成本12000元，平均净经营资产665500元，要求报酬率12%。投资中心的业绩报告应包含哪些内容？
- 规则引用：投资中心业绩报告需包含利润和投资效率指标。
- 具体计算/推导： 预算边际贡献=573000-246000=327000元 预算可控边际贡献=327000-140000=187000元 预算税前经营利润=187000-12000=175000元 预算投资报酬率=175000÷665500=26.3% 预算剩余收益=175000-665500×12%=175000-79860=95140元
- 最终结论：A分公司预算投资报酬率26.3%，远高于要求报酬率12%，预算剩余收益95140元为正，说明该投资中心预计能为公司创造价值。