【问题】
成本中心的业绩报告通常采用什么格式？其编制有何特点？
【简要答案】
成本中心的业绩报告通常是按成本中心可控成本的各明细项目列示预算数、实际数和成本差异数的三栏式表格。业绩报告自下而上逐级汇编，从最基层逐级向上直至最高层次。
【政策依据】
- 《2026年CPA财务成本管理教材》第十九章第三节”成本中心”
【详细解读】
- 报告格式：按成本中心可控成本的各明细项目列示预算数、实际数和成本差异数的三栏式表格。
- 编制特点：自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编。每一级业绩报告，除最基层只有本身的可控成本外，都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本。
- 差异标注：U表示不利差异，F表示有利差异。
- 逐级汇总：级别越低的成本中心，经营活动越具体，业绩报告中成本项目分类越详细。
- 用途：各级经理可以针对成本差异寻找原因，明确责任，采取改进措施。
【例子说明】
- 场景设定：甲车间作为最基层成本中心，本月预算成本109725元，实际可控成本111280元。请问成本中心的业绩报告应如何编制？
- 规则引用：按三栏式格式编制业绩报告，U表示不利差异。
- 具体计算/推导：甲车间工人工资差异=58000-58100=-100(F)元，原材料差异=34225-32500=1725(U)元，水电费差异=5690-5750=-60(F)元，合计差异=111280-109725=1555(U)元。
- 最终结论：甲车间总体产生不利差异1555元，主要由原材料超支引起。该车间业绩报告将上报至一分厂，一分厂汇总下属各车间成本后，再上报至制造部。