会计师事务所在客户关系和具体业务的接受与保持方面应遵循什么原则？

【问题】

会计师事务所在客户关系和具体业务的接受与保持方面应遵循什么原则？

【简要答案】

应遵循”知己知彼”原则，“知彼”指充分了解客户及其管理层和治理层；“知己”指充分了解本所的专业胜任能力。基于”质量至上”原则，应优先考虑质量因素而非商业利益。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材”第二十四章 会计师事务所业务质量管理”第一节”六、客户关系和具体业务的接受与保持”

【详细解读】

1. [判断适当性]：就是否接受或保持某项客户关系或业务作出的判断是否充分考虑了客户诚信和道德价值观、是否具备执行业务的能力。
2. [优先事项]：财务和运营方面的优先事项不应导致不恰当的判断。
3. [风险意识]：应树立风险意识，在全所范围内统一决策。
4. [决策因素]：考虑职业道德要求、管理层和治理层诚信状况、业务风险、是否具备执行业务所需的时间和资源。
5. [高风险业务]：认定存在高风险的业务应设计和实施专门的质量管理程序，并经质量管理主管合伙人或其授权人员审批。
6. [后续知悉]：接受或保持业务后知悉的信息如可能导致当初拒绝接受的，应立即与事务所沟通。

【例子说明】

【例】己会计师事务所在承接甲公司（上市公司）审计业务前，发现甲公司前任注册会计师因与甲公司在重大会计处理上存在分歧而解除业务约定。请问己事务所应如何处理？承接业务应遵循什么原则？

1. 场景设定：发现拟承接客户与前任存在重大分歧。

2. 规则引用：应充分了解客户及其管理层和治理层，优先考虑质量因素。

3. 具体推导：与前任的重大分歧可能表明甲公司管理层在会计处理上不够配合，属于高风险信号，事务所应实施专门的质量管理程序（如与前任沟通、了解分歧原因）后再作决策。

4. 最终结论：己事务所应审慎评估该风险，必要时经质量管理主管合伙人审批。