什么是内部控制审计？

【问题】

什么是内部控制审计？

【简要答案】

内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计。

【政策依据】

• – 2026年CPA审计教材”第二十二章 企业内部控制审计”第一节”三、内部控制审计的概念和范围” – 《企业内部控制审计指引》

【详细解读】

1. [审计定义]：内部控制审计是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
2. [审计范围]：严格限定在财务报告内部控制审计，即与企业财务报告可靠性目标相关的内部控制。
3. [非财务报告内控]：针对非财务报告内部控制，注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在审计报告中增加”非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露，但不发表审计意见。
4. [核心要求]：财务报告内部控制审计是服务的核心要求，源于注册会计师的专业胜任能力和审计成本效益约束。

【例子说明】

【例】甲公司委托A会计师事务所对其2025年12月31日的内部控制有效性进行审计。请问什么是财务报告内部控制？与客户对账控制和存货采购监控分别属于什么类型？请问什么是内部控制审计？其审计范围是什么？

1. 场景设定：甲公司委托审计其年度内部控制有效性。

2. 规则引用：内部控制审计是对特定基准日财务报告内部控制的有效性进行审计。

3. 具体推导：A会计师事务所的审计范围限定在财务报告内部控制，审计基准日为2025年12月31日。

4. 最终结论：A会计师事务所应对甲公司2025年12月31日的财务报告内部控制有效性发表审计意见。