注册会计师与治理层沟通的总体要求是什么？

【问题】

注册会计师与治理层沟通的总体要求是什么？

【简要答案】

注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。沟通目的包括：就审计责任和计划情况与治理层沟通；向治理层获取与审计相关的信息；及时向治理层通报审计中发现的重大事项；推动有效双向沟通。

【政策依据】

• – 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》 – 《2026年CPA审计教材》第十五章《审计沟通》

【详细解读】

1. [总体要求]：与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，都应及时与治理层进行明晰的沟通。
2. [沟通目的]：①就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排与治理层沟通；②向治理层获取与审计相关的信息；③及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程监督责任相关的重大事项；④推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。
3. [双向沟通的作用]：有助于了解审计相关事项的背景并建立建设性的工作关系；有助于获取审计相关信息；有助于治理层履行监督责任从而降低重大错报风险。

【例子说明】

【例】TT会计师事务所接受委托审计UU公司年度财务报表，项目合伙人计划与UU公司董事会进行沟通。请问注册会计师与治理层沟通的总体要求是什么？