【问题】
入库单（验收单）连续编号控制与采购交易的哪些认定相关？注册会计师应如何测试该控制？
【简要答案】
入库单连续编号控制与采购交易的”完整性”认定相关（防止遗漏已验收的商品和相关负债）。注册会计师应检查编号是否连续，对于人工控制可选取经复核的清单检查编号完整性，询问跳号原因；对于自动化控制可检查系统生成的例外事项报告和管理层复核证据。
【政策依据】
- 《2026年CPA审计教材》第十一章《采购与付款循环的审计》第四节”采购与付款循环的控制测试”
【详细解读】
- 控制原理：验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的”完整性”认定有关。
- 人工控制测试方法：根据样本量选取一定数量的经复核的入库单清单，检查入库单编号是否完整；如存在跳号情况，向复核人员询问跳号原因，就其解释获取佐证并考虑对审计的影响。
- 自动化控制测试方法：选取系统生成的例外事项报告（列明跳号或重号的入库单统计），检查报告并确定是否存在管理层复核的证据以及复核是否在合理时间内完成；与复核人员讨论其复核和跟进过程，确定复核人员采取的行动。
- 相关认定：该控制主要与存货和应付账款的”完整性”认定相关，确保所有已验收的商品都已入账。
【例子说明】
【例】丙公司2025年12月共编制入库单200张，注册会计师拟测试入库单连续编号控制，请问入库单（验收单）连续编号控制与采购交易的哪些认定相关？应如何测试该控制？
1. 场景设定：丙公司2025年12月共编制入库单200张，注册会计师测试入库单连续编号控制。
2. 规则引用：入库单连续编号控制与采购交易的”完整性”认定相关。对于自动化控制，注册会计师可检查系统生成的例外事项报告和管理层复核证据。
3. 具体推导：该控制为自动化控制，系统每月生成例外事项报告，注册会计师选取12月例外报告，报告显示编号100-120的入库单缺失，检查管理层复核记录，发现复核人员已签字确认。与复核人员讨论，解释为12月15日系统故障导致编号跳号，已补录入库单并重新编号，但原编号未作废。注册会计师检查补录入库单的支持性文件，确认商品已实际收到。
4. 最终结论：控制基本有效但存在编号管理缺陷，建议完善系统故障时的编号处理流程。该控制能够防止遗漏已验收的商品和相关负债。