【问题】
针对采购与付款循环中”临近会计期末的采购未被记录在正确会计期间”的风险，应实施哪些控制测试？
【简要答案】
检查系统生成正在执行中的订购单清单的生成逻辑；询问复核人员对清单的检查过程；确认发现的问题是否及时得到跟进处理。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十一章”采购与付款循环的审计”第四节”采购与付款循环的控制测试”
【详细解读】
- 自动化控制：系统每月末生成正在执行中的订购单清单。
- 人工控制：复核人员复核正在执行中的订购单清单，检查是否有遗漏的入库；对发现的问题进行调查并编写说明，报经财务经理复核。
- 控制测试程序：检查系统生成清单的生成逻辑；询问复核人员的检查过程；确认问题跟进处理情况。
【例子说明】
【例】辛公司12月25日订购原材料，12月30日已到货并验收，但年末仍未收到发票，请问针对临近会计期末的采购未被记录在正确会计期间的风险，应实施哪些控制测试？
1. 场景设定：辛公司12月25日订购原材料，12月30日已到货并验收，但年末仍未收到发票。
2. 规则引用：针对”临近会计期末的采购未被记录在正确会计期间”的风险，注册会计师应检查系统生成正在执行中的订购单清单的生成逻辑，确认发现的问题是否及时得到跟进处理。
3. 具体推导：系统12月31日生成正在执行中的订购单清单，包括该笔12月25日订购单，复核人员检查，发现该笔货物已于12月30日验收入库，确认应付账款部门已按验收单暂估入账，复核人员在清单上签字确认。注册会计师检查复核人员签字，验证截止控制有效运行。
4. 最终结论：截止控制有效运行，确保了负债已记录在正确期间。该控制能够防止期末采购未被及时记录的错报风险。