【问题】
采购交易中”三单核对”控制的具体内容和作用是什么？
【简要答案】
三单核对是指在记录采购交易前，财务部门检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，确定供应商发票内容与验收单、订购单一致，发票计算正确，然后编制转账凭证。该控制与”存在”“发生”“完整性”“准确性、计价和分摊”等认定有关。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十一章”采购与付款循环的审计”第二节”采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制”
【详细解读】
- 核对内容：检查订购单、验收单和供应商发票的一致性；确定发票内容与验收单、订购单一致；核对发票计算是否正确。
- 月末暂估：如果月末尚未收到供应商发票，根据验收单和订购单暂估相关负债。
- 相关认定：与”存在”“发生”“完整性”“权利和义务”“准确性、计价和分摊”等认定相关。
- 实务意义：三单核对是采购循环中最核心的控制之一，能有效防止虚构采购和重复记录。
【例子说明】
【例】丁公司收到供应商F公司发来的一批原材料，附有发票金额10万元，请问采购交易中三单核对控制的具体内容和作用是什么？
1. 场景设定：丁公司收到供应商F公司发来的一批原材料，附有发票金额10万元。
2. 规则引用：采购交易中”三单核对”控制是指在记录采购交易前，财务部门检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，确定供应商发票内容与验收单、订购单一致，发票计算正确，然后编制转账凭证。
3. 具体推导：财务部门收到F公司发票10万元，核对订购单（数量1000公斤，单价100元），核对验收单（实际收到1000公斤，验收合格），核对发票（数量1000公斤，单价100元，金额10万元），三单一致，编制转账凭证，登记应付账款-F公司10万元。如月末已收货但未收到发票，按验收单暂估应付账款10万元。
4. 最终结论：三单核对控制有效运行，能够防止虚构采购和重复记录，确保采购交易的真实性和准确性。对于月末已收货但未收到发票的情况，应按验收单暂估入账以保证负债的完整性。