【问题】
采购与付款循环中的职责分离要求包括哪些内容？
【简要答案】
不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。
【政策依据】
- 2026年CPA审计教材第十一章”采购与付款循环的审计”第二节”采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制”
【详细解读】
- 请购与审批分离：请购由使用部门提出，由另一部门或人员审批。
- 询价与确定供应商分离：询价人员不能同时负责确定供应商，防止偏向性选择。
- 合同订立与审批分离：合同谈判与审批由不同人员执行。
- 采购与验收分离：采购人员不能同时负责验收，防止采购不符合要求的商品。
- 采购验收与会计记录分离：记录人员独立于采购和验收活动。
- 付款审批与执行分离：审批付款的人员不应实际执行付款操作。
【例子说明】
【例】丙公司采购员张某同时负责请购、确定供应商和验收原材料，请问采购与付款循环中的职责分离要求包括哪些内容？
1. 场景设定：丙公司采购员张某同时负责请购、确定供应商和验收原材料。
2. 规则引用：采购与付款循环中的职责分离要求包括：请购与审批分离；询价与确定供应商分离；采购合同的订立与审批分离；采购与验收分离；采购、验收与相关会计记录分离；付款审批与付款执行分离。
3. 具体推导：张某填写请购单，自行审批，自行选择供应商（其关联企业），收到货物后自行验收，编制验收单，财务部门根据张某提供的单据入账。张某可能向其关联企业高价采购劣质原材料，损害公司利益。应改为：生产部门请购、采购部门询价、管理层确定供应商、独立验收部门验收。
4. 最终结论：该内部控制安排违反了采购与付款循环中的多项职责分离要求，存在重大舞弊风险，注册会计师应当将其识别为内部控制重大缺陷并建议被审计单位整改。